盈虧平衡分析
2010-12-06 
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一、盈虧平衡分析的定義
1.盈虧平衡分析的定義和分類
盈虧平衡分析：是在一定市場和經(jīng)營管理條件下，根據(jù)達到設計能力時的成本費用與收入數(shù)據(jù)，通過求取盈虧平衡點，研究分析成本費用與收入平衡關系的一種方法。
分類：線性盈虧平衡分析和非線性盈虧平衡分析。
注意：投資項目決策分析與評價中一般僅進行線性盈虧平衡分析。
2.盈虧平衡點的定義和表達
盈虧平衡點(BEP)：企業(yè)盈利與虧損的轉折點，這一點上，銷售收入(扣除銷售稅金與附加)等于總成本費用，剛好盈虧平衡。
盈虧平衡點的表達形式有多種，可以用產(chǎn)量、產(chǎn)品售價、單位可變成本和年總固定成本等絕對量表示，也可以用某些相對值表示。
注意：投資項目決策分析與評價中最常用的是以產(chǎn)量和生產(chǎn)能力利用率表示的盈虧平衡點，也有采用產(chǎn)品售價表示的盈虧平衡點。
二、盈虧平衡分析的作用
通過盈虧平衡分析可以找出盈虧平衡點，考察企業(yè)(或項目)對產(chǎn)出品變化的適應能力和抗風險能力。用產(chǎn)量和生產(chǎn)能力利用率表示的盈虧平衡點越低，表明企業(yè)適應市場需求變化的能力越大，抗風險能力越強；用產(chǎn)品售價表示的盈虧平衡點越低，表明企業(yè)適應市場價格下降的能力越大，抗風險能力越強。
注意：盈虧平衡分析只適宜在財務分析中應用。
三、線性盈虧平衡分析的條件
(1)產(chǎn)量等于銷售量，即當年生產(chǎn)的產(chǎn)品(扣除自用量)當年銷售出去。
(2)產(chǎn)量變化，單位可變成本不變，從而總成本費用是產(chǎn)量的線性函數(shù)。
(3)產(chǎn)量變化，產(chǎn)品售價不變，從而銷售收入是銷售量的線性函數(shù)。
(4)只生產(chǎn)單一產(chǎn)品，或者生產(chǎn)多種產(chǎn)品，但可以換算為單一產(chǎn)品計算，也即不同產(chǎn)品負荷率的變化是一致的。
四、盈虧平衡分析計算方法
1.BEP(生產(chǎn)能力利用率)
=年總固定成本/(年銷售收入-年總可變成本-年銷售稅金與附)×100%
2.BEP(產(chǎn)量)
=年總固定成本/(單位產(chǎn)品價格-單位產(chǎn)品可變成本-單位產(chǎn)品銷售稅金與附加)
=BEP(生產(chǎn)能力利用率)×設計生產(chǎn)能力
3.BEP(產(chǎn)品售價)
=(年總固定成本/設計生產(chǎn)能力)+單位產(chǎn)品可變成本+單位產(chǎn)品銷售稅金與附加
公式推導：
銷售收入-銷售稅金及附加=總成本費用=固定成本+可變成本
產(chǎn)量×(單位產(chǎn)品價格-單位產(chǎn)品銷售稅金及附加)=固定成本+產(chǎn)量×單位產(chǎn)品可變成本
因此：
BEP(產(chǎn)量)=年總固定成本/(單位產(chǎn)品價格-單位產(chǎn)品可變成本-單位產(chǎn)品銷售稅金與附加)
BEP(產(chǎn)量)=BEP(生產(chǎn)能力利用率)×設計生產(chǎn)能力
BEP(生產(chǎn)能力利用率)=年總固定成本/(年銷售收入-年總可變成本-年銷售稅金與附)×100%
注意：年銷售稅金及附加如采用含稅價格計算，應再減去年增值稅；單位產(chǎn)品銷售稅金及附加如采用含稅價格計算，應再減去單位產(chǎn)品增值稅。
盈虧平衡分析注意要點
(1)盈虧平衡點應按項目達產(chǎn)年份的數(shù)據(jù)計算，不能按計算期內(nèi)的平均值計算；
由于盈虧平衡點表示的是在相對于設計能力下，達到多少產(chǎn)量或負荷率多少才能達到盈虧平衡，或為保持盈虧平衡最低價格是多少。
(2)當計算期內(nèi)各年數(shù)值不同時，最好按還款期間和還完借款以后的年份分別計算；
注意：一般而言，最好選擇還款期間的第一個達產(chǎn)年和還完借款以后的年份分別計算，以便分別給出最高的盈虧平衡點和最低的盈虧平衡點。
1.盈虧平衡分析的定義和分類
盈虧平衡分析：是在一定市場和經(jīng)營管理條件下，根據(jù)達到設計能力時的成本費用與收入數(shù)據(jù)，通過求取盈虧平衡點，研究分析成本費用與收入平衡關系的一種方法。
分類：線性盈虧平衡分析和非線性盈虧平衡分析。
注意：投資項目決策分析與評價中一般僅進行線性盈虧平衡分析。
2.盈虧平衡點的定義和表達
盈虧平衡點(BEP)：企業(yè)盈利與虧損的轉折點，這一點上，銷售收入(扣除銷售稅金與附加)等于總成本費用，剛好盈虧平衡。
盈虧平衡點的表達形式有多種，可以用產(chǎn)量、產(chǎn)品售價、單位可變成本和年總固定成本等絕對量表示，也可以用某些相對值表示。
注意：投資項目決策分析與評價中最常用的是以產(chǎn)量和生產(chǎn)能力利用率表示的盈虧平衡點，也有采用產(chǎn)品售價表示的盈虧平衡點。
二、盈虧平衡分析的作用
通過盈虧平衡分析可以找出盈虧平衡點，考察企業(yè)(或項目)對產(chǎn)出品變化的適應能力和抗風險能力。用產(chǎn)量和生產(chǎn)能力利用率表示的盈虧平衡點越低，表明企業(yè)適應市場需求變化的能力越大，抗風險能力越強；用產(chǎn)品售價表示的盈虧平衡點越低，表明企業(yè)適應市場價格下降的能力越大，抗風險能力越強。
注意：盈虧平衡分析只適宜在財務分析中應用。
三、線性盈虧平衡分析的條件
(1)產(chǎn)量等于銷售量，即當年生產(chǎn)的產(chǎn)品(扣除自用量)當年銷售出去。
(2)產(chǎn)量變化，單位可變成本不變，從而總成本費用是產(chǎn)量的線性函數(shù)。
(3)產(chǎn)量變化，產(chǎn)品售價不變，從而銷售收入是銷售量的線性函數(shù)。
(4)只生產(chǎn)單一產(chǎn)品，或者生產(chǎn)多種產(chǎn)品，但可以換算為單一產(chǎn)品計算，也即不同產(chǎn)品負荷率的變化是一致的。
四、盈虧平衡分析計算方法
1.BEP(生產(chǎn)能力利用率)
=年總固定成本/(年銷售收入-年總可變成本-年銷售稅金與附)×100%
2.BEP(產(chǎn)量)
=年總固定成本/(單位產(chǎn)品價格-單位產(chǎn)品可變成本-單位產(chǎn)品銷售稅金與附加)
=BEP(生產(chǎn)能力利用率)×設計生產(chǎn)能力
3.BEP(產(chǎn)品售價)
=(年總固定成本/設計生產(chǎn)能力)+單位產(chǎn)品可變成本+單位產(chǎn)品銷售稅金與附加
公式推導：
銷售收入-銷售稅金及附加=總成本費用=固定成本+可變成本
產(chǎn)量×(單位產(chǎn)品價格-單位產(chǎn)品銷售稅金及附加)=固定成本+產(chǎn)量×單位產(chǎn)品可變成本
因此：
BEP(產(chǎn)量)=年總固定成本/(單位產(chǎn)品價格-單位產(chǎn)品可變成本-單位產(chǎn)品銷售稅金與附加)
BEP(產(chǎn)量)=BEP(生產(chǎn)能力利用率)×設計生產(chǎn)能力
BEP(生產(chǎn)能力利用率)=年總固定成本/(年銷售收入-年總可變成本-年銷售稅金與附)×100%
注意：年銷售稅金及附加如采用含稅價格計算，應再減去年增值稅；單位產(chǎn)品銷售稅金及附加如采用含稅價格計算，應再減去單位產(chǎn)品增值稅。
盈虧平衡分析注意要點
(1)盈虧平衡點應按項目達產(chǎn)年份的數(shù)據(jù)計算，不能按計算期內(nèi)的平均值計算；
由于盈虧平衡點表示的是在相對于設計能力下，達到多少產(chǎn)量或負荷率多少才能達到盈虧平衡，或為保持盈虧平衡最低價格是多少。
(2)當計算期內(nèi)各年數(shù)值不同時，最好按還款期間和還完借款以后的年份分別計算；
注意：一般而言，最好選擇還款期間的第一個達產(chǎn)年和還完借款以后的年份分別計算，以便分別給出最高的盈虧平衡點和最低的盈虧平衡點。
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